As opções de compra de ações consideraram a renda do trabalho

Tributação das opções de ações dos empregados.

As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2018 HI ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.

Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

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Introdução às opções de ações de incentivo.

Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os principais executivos até a equipe de custódia.

No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de estoque de incentivo, que normalmente é oferecida apenas a funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.

Principais Características das ISOs.

As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.

Horário: os ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce o direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.

Vesting: ISO geralmente contém uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de vencimento graduado que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão.

Método de exercício: opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações.

Elemento de pechincha: os ISO geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado.

Disposições de clawback: são condições que permitem que o empregador relembre as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.

Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que atende a determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados com planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.

Tributação de ISOs.

Os ISOs são elegíveis para receber um tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações dos empregados. Este tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:

Disposição Qualificadora: Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois que as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificante: uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos do período de retenção prescrito.

Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita à retenção na fonte. Os titulares da ISO não informarão nada neste ponto; nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada, o funcionário somente reportará um ganho de capital de curto prazo ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora, o funcionário terá que reportar qualquer elemento de pechincha do exercício como renda salarial.

Digamos que Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de US $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em US $ 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque em US $ 55 por ação.

A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de ação real de US $ 40 - preço de exercício de $ 25 = $ 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá $ 30,000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele apenas reportará uma ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de $ 25 x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada.

Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto sobre os exercícios de ISO, de modo que aqueles que pretendem fazer uma disposição descalificadora devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como Segurança Social, Medicare e FUTA.

Relatórios e AMT.

Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os elementos de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar antecipadamente um assessor fiscal ou financeiro para que possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D.

The Bottom Line.

As opções de ações de incentivo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Ingresso da opção de compra de ações sujeito ao imposto sobre o rendimento obtido pelas subdivisões políticas da Pensilvânia.

Os residentes da Pensilvânia que exercem opções de compra de ações emitidas por seu empregador podem estar sujeitos ao imposto de renda do trabalho local sobre o rendimento realizado quando tais opções de ações são exercidas, com base em uma recente decisão da Suprema Corte da Pensilvânia.

Em Marchlen v. Township of Mt. Líbano, o Supremo Tribunal de Pensilvânia em 22 de fevereiro de 2000 reverteu a decisão do Tribunal da Commonwealth e considerou que a definição de "renda salarial" nos termos da Lei de habilitação de impostos locais (53 P. S. 6901 et seq.), que autoriza os municípios da Pensilvânia a impor imposto de renda sobre os contribuintes & # 39; salários, salários e outros ganhos, inclui o "spread" entre o produto realizado no exercício de opções de compra de ações não qualificadas e o preço de exercício de tais opções, e que, consequentemente, um município pode impor o imposto de renda do lucro sobre o valor desse "spread".

No caso perante o Tribunal, o contribuinte, um funcionário da Aluminum Company of America (Alcoa), realizou "spread" renda de US $ 58.812,44 ao exercer 1.100 opções de ações não qualificadas que ele havia sido premiado como participante no plano de opção de compra de ações da Alcoa para empregados. Essa renda, de acordo com o Tribunal, estava sujeita ao Township of Mt. Líbano 1% do imposto sobre o rendimento do trabalho.

O Tribunal, em seu parecer, afirma que o valor das opções de compra de ações quando são concedidas é "puramente especulativo" e, portanto, não são tributáveis ​​na data da concessão. O Tribunal continua afirmando que, mesmo quando o valor justo de mercado do estoque subjacente exceder o preço de exercício das opções (ou seja, as opções são "no dinheiro"), o valor das opções continua a ser especulativo e não é "facilmente verificável" até que a opção seja exercida, em que ponto "spread" a renda fica sujeita ao imposto de renda local.

A decisão da Corte deixa sem resposta uma série de questões relativas à aplicação dos impostos sobre o rendimento do trabalho municipal para a renda das opções de ações e levanta questões importantes relacionadas à aplicação do imposto de renda pessoal da Pensilvânia para a renda das opções de ações.

Se uma opção na concessão ou em qualquer momento antes do exercício tiver um "método facilmente determinável" valor porque as opções são negociadas publicamente ou estão sujeitas a avaliação com base em outra metodologia de avaliação aceita, esse valor ficaria sujeito ao imposto de renda local no momento, mesmo que as opções não tivessem sido exercidas?

O "spread" é ​​" entre o valor justo de mercado do estoque subjacente e o preço de exercício de uma opção de opção de incentivo sujeita ao imposto de renda local acumulado quando a opção de opção de incentivo é exercida, não obstante que tal "spread" geralmente não está sujeito ao imposto de renda federal após o exercício?

Na medida em que um empregador é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento do trabalho local devido à remuneração paga a um empregado, a obrigação de retenção se estende a uma compensação sob a forma de "spread" e "quitação" entre o valor justo de mercado das ações subjacentes das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção? Importa que o "spread" a renda não é na forma de dinheiro e, portanto, qualquer retenção na fonte teria que ser feita com a compensação de dinheiro de um empregado?

Os sujeitos passivos estão sujeitos a juros e penalidades por não pagar o imposto de renda local no seu "spread" renda para 1999 e outros anos abertos? Os empregadores estão sujeitos a penalidades por não ter retido em relação a esses rendimentos?

São os impostos sobre o rendimento impostos pela Cidade da Filadélfia e pelo Distrito Escolar de Pittsburgh, que possuem diferentes estatutos de habilitação, aplicáveis ​​ao "spread" sobre o exercício de uma opção de estoque de um contribuinte?

A decisão da Corte levanta preocupações semelhantes em relação à aplicação do imposto de renda pessoal da Pensilvânia ao "spread" entre o valor justo de mercado do estoque subjacente e o preço de exercício das opções de ações de incentivo, dado que a definição de "compensação" Para fins de imposto de renda pessoal da Pensilvânia é similar em parte relevante para a definição de "rendimento salarial" na Lei de habilitação de impostos locais. É certamente discutível que a "propagação" a renda associada ao exercício de opções de ações de incentivo pode resultar em responsabilidade fiscal para o contribuinte que exerce tais opções, bem como obrigações fiscais para os empregadores.

Na pendência de alguma ação judicial ou legislativa que esclarece essas questões, os funcionários que exercem opções de ações não qualificadas devem revisar cuidadosamente todas as ordenanças municipais relevantes de imposto sobre o rendimento do trabalho para determinar se o & quot; spread & quot; O rendimento realizado após o exercício de tais opções está sujeito ao imposto de renda local.

Deve-se considerar a apresentação de retornos alterados para os anos abertos (limitado a 1997, 1998 e 1999 na maioria dos casos) para evitar a acumulação de juros e penalidades adicionais. Os empregadores que estão sujeitos a obrigações de retenção com relação a tais rendimentos também devem considerar a apresentação de retornos emendados e o imposto sobre o rendimento do trabalho local remissivo com relação a esse rendimento salarial, embora o fato de que a falta de retenção antes da decisão do Supremo Tribunal foi consistente com decisões judiciais inferiores nesta matéria deve mitigar contra qualquer tentativa de um município de impor sanções.

Dado que a decisão de Marchlen envolve apenas opções de ações não qualificadas, parece ser razoável, neste momento, tanto para os empregadores quanto para os funcionários continuarem a tratar o "spread" o rendimento realizado no exercício das opções de ações de incentivo não está sujeito ao imposto sobre o rendimento pessoal da Pensilvânia ou ao imposto sobre o rendimento do trabalho municipal, reconhecendo, no entanto, que os cobradores de impostos locais e o Departamento de Receita podem concluir de outra forma no futuro.

Pergunte a um conselheiro.

O conselheiro responde.

Robert Wilson.

Eles devem ter valido muito, espero que você use um contador para seus impostos. Você precisa falar com a conta ou encontrar uma, pois não tenho a informação para fornecer uma resposta além disso.

Conselheiro de contato.

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Opções de estoque e amp; Rendimento obtido.

Quando você faz um trabalho executivo através de uma empresa, você pode ter alguma escolha na forma como seus ganhos são pagos. Além de um salário em dinheiro, algumas empresas podem oferecer opções de compra de ações como parte de seu pacote de compensação. Essas opções de ações são geralmente consideradas parte do seu salário.

Opções de estoque.

Quando uma empresa oferece opções de compra de ações em vez de mais dinheiro para um cargo, isso é conhecido como compensação de capital. A maioria dos funcionários de uma empresa não obtém essa oferta. A remuneração de capital, incluindo as opções de compra de ações, é geralmente reservada para executivos de alto nível e a distribuição dessas opções de ações é determinada pelo conselho de administração da empresa. Em alguns casos, se uma empresa quiser contratar um candidato, eles podem fornecer ao novo funcionário uma escolha entre as opções de compra de ações e o pagamento antecipado.

Estoque adquirido.

Se um empregado receber opções de ações como parte de um pacote de compensação, essas ações permanecem em ações até que o empregado opte por vendê-las. O empregado não pode vender nenhuma das ações, no entanto, até que o estoque seja totalmente adquirido. Para que o estoque seja adquirido, o funcionário deve aderir com sucesso às condições pré-estabelecidas estabelecidas no contrato de remuneração de capital próprio. Geralmente, isso requer um certo período de trabalho com a empresa.

Ganhos Adicionais.

Mesmo que um estoque esteja em forma compartilhada e, independentemente de ser totalmente adquirido ou não, o estoque geralmente fornece algum rendimento adicional para um empregado. Se a empresa paga dividendos trimestrais, o empregado recebe dividendos de suas ações, tal como qualquer outro acionista. O montante desses dividendos geralmente é baseado na quantidade de estoque adquirido, o que significa que os pagamentos aumentam ao longo do tempo.

Embora as opções de ações concedidas por um empregador não ofereçam pagamento antecipado, eles ainda fornecem passivos fiscais. Se você receber dividendos das opções de compra de ações durante um ano, você deve adicionar esses pagamentos ao rendimento anual que você denunciou na sua declaração de imposto. Se a opção de compra de ações for considerada adquirida no momento em que lhe for concedida, você deve incluir o valor total do estoque como parte de sua receita nesse ano e pagar os impostos sobre ele, mesmo que não o tenha em forma de caixa. Se não for investido, você deve pagar impostos sobre o valor do estoque que se torna investido a cada ano.

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Referências.

Sobre o autor.

Alexis Lawrence é um escritor, cineasta e fotógrafo freelancer com ampla experiência em vídeo digital, publicação de livros e design gráfico. Um viajante ávido, Lawrence visitou pelo menos 10 cidades em cada continente habitável. Ela frequentou várias universidades e possui um Bacharelado em Ciências em inglês.

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