Ma opção de compra de ações

Opções de estoque de M
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Opções de ações de incentivo: tudo o que você precisa saber.
As opções de ações de incentivo (ISOs) são um tipo de opção de estoque dada a funcionários ou gerentes chave para comprar ações da empresa e pode ter um melhor tratamento fiscal. 5 minutos de leitura.
Quais são as opções de ações de incentivo?
As opções de ações de incentivo (ISOs) são um tipo de opção de estoque normalmente dada a funcionários ou gerentes chave para comprar ações na empresa e pode resultar em um melhor tratamento fiscal.
Opções de ações de incentivo versus opções de ações não qualificadas.
Outras opções que podem estar disponíveis para os funcionários que não são considerados funcionários-chave ou administração superior podem ser elegíveis para opções de estoque não qualificadas ou NSOs.
Ao contrário dos NSOs, um ISO seria tratado favoravelmente para fins fiscais. Quando um ISO é exercido, o empregado não precisa reivindicar a renda. Quando vendem as ações, os ganhos são tributados como taxas de renda ordinárias e não nas taxas de ganhos de capital. É importante estar ciente de que os benefícios fiscais são perdidos se o empregado que tem direito a ISOs vende o estoque imediatamente; se eles vendem imediatamente são tratados da mesma forma que um NSO.
Qual é a diferença entre um ISO e um NSO?
Existem várias diferenças entre ISOs e NSOs, incluindo quem pode possuí-los. O gráfico a seguir explica as principais diferenças:
Opções de estoque de incentivo (ISOs)
Opções de ações não qualificadas (NSOs)
Só pode ser emitido para os funcionários.
Investidores, conselheiros honorários, funcionários; qualquer um pode receber NSOs.
O conselho de administração e os acionistas devem ter aprovado previamente um plano de opção de compra de ações.
Na maioria dos casos, haverá um acordo escrito e aprovação pelo conselho de administração.
O direito de exercer a um determinado preço deve ser estabelecido. Pode não ser inferior ao valor de mercado no momento em que o ISO é concedido.
Se a concessão for dada com um preço de exercício inferior ao valor de mercado, existem penalidades potenciais impostas pelo IRS nos termos da seção 409 (A). As penalidades podem incluir taxar as opções no momento em que elas são adquiridas.
Um ISO não pode ser transferido para outra pessoa. O período compreendido entre a data da concessão e a data de exercício não pode exceder 10 anos. Todos devem ser exercidos no prazo de três meses desde que a pessoa não esteja mais empregada na empresa; As exceções são de um ano se a pessoa sai por incapacidade e sem limite de tempo se a pessoa estiver falecida.
Quando emitido para um acionista que possui 10% ou mais da empresa, o preço de exercício deve ser de 110% ou mais do valor de mercado no momento da concessão.
Se os ISOs forem concedidos a um acionista que detém 10% ou mais da empresa, o limite anual do valor em ISOs é de US $ 100,000 em valor de estoque no momento da concessão. Qualquer montante em excesso é tratado como um NSO.
Não há limites no valor das opções outorgadas para OSNs.
Como as opções de ações de incentivo são tributadas.
É importante falar com um profissional de impostos sobre o impacto tributário das opções de ações de incentivo. Tanto os empregadores quanto os empregados podem enfrentar benefícios ou penalidades na emissão de uma concessão, quando vender ações e ao exercício de opções de ações de incentivo.
Impacto fiscal ISO sobre o empregador.
Se um funcionário vende a ação antes do período de detenção necessário, a empresa pode ter direito a uma dedução fiscal federal. Caso contrário, não há benefícios fiscais.
Impacto Fiscal da ISO no Empregado.
Os funcionários não enfrentarão um imposto no momento em que são concedidas unidades de ações de incentivo nem no momento em que exercem a opção. No entanto, eles estarão fazendo um ganho ou perda de capital a longo prazo no momento em que vendem o estoque. O empregado deve manter o estoque por um período mínimo de um ano a partir da data do exercício, que deve ser um mínimo de dois anos a partir da data em que foram concedidos.
O imposto alternativo se aplicará ao valor da diferença entre o preço de exercício e o valor do estoque no momento em que a opção for exercida. A base tributária para as opções de imposto de incentivo é o ganho ou perda entre o valor do valor que o empregado pagou pelo estoque quando a opção foi exercida e o valor que eles receberam de vender o estoque.
Opções de ações de incentivo e o imposto mínimo alternativo (AMT)
Quando um empregado exerce suas opções, eles podem pagar menos pelo estoque do que o valor de mercado atual. A diferença entre o valor da ação na data do exercício e o preço de exercício está sujeita à AMT. Funciona assim:
O empregado tem o direito de comprar 10.000 ações em US $ 10 por ação. Na data do exercício, o estoque é negociado em US $ 50 por ação. O empregado teria que reclamar US $ 4 por ação x 10.000 ações como renda ou US $ 400.000, o que ficaria sujeito à AMT. Qualquer pessoa que esteja considerando exercer ações e enfrentar uma lacuna entre o preço de exercício e o preço de mercado é encorajada a discutir suas opções com um profissional de impostos.
Perguntas frequentes.
As opções de ações de incentivo são tributáveis?
Existem cinco categorias diferentes nas quais as opções de ações de incentivo podem ser tributadas; cada um trabalhando em assunto diferente. Os ISOs permitem que os funcionários:
Exercer a opção de comprar ações e manter as ações para venda mais tarde. Execute sua opção de comprar ações e vendê-las no mesmo ano. Exercer sua opção de comprar ações e vendê-las durante o ano civil seguinte, mas menos de 12 meses após a data de exercício. Exercer a opção de comprar ações e mantê-las por um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Exercer sua opção de compra de ações, vendê-las pelo menos um ano e um dia após a data de compra e pelo menos dois anos desde a data da concessão original.
Em cada caso, a transação será tributada de forma diferente. Para a maioria dos empregados, o primeiro e o último oferecerão o resultado fiscal mais favorável.
O que eu faço com o Formulário 3921?
Os funcionários devem manter o Formulário 3921 com seus registros de investimentos. Será necessário mais tarde estabelecer o preço das ações na data da concessão, bem como a data do exercício do ISO.
Opções de ações de incentivo e Formulário 3921.
A seção 422 (b) do código do Internal Revenue Service requer que uma empresa forneça a cada pessoa que adquira ações após ter exercido uma opção de opção de incentivo no Formulário 3921.
O formulário 3921 conterá a informação sobre o empregado, incluindo a data em que a opção foi outorgada, o preço da ação na data da outorga, bem como o preço da ação na data em que a bolsa foi exercida.
Informação adicional.
Formulário 3921 do IRS Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b)
Formulário do IRS 3922 Transferência de ações adquiridas através de um plano de compra de ações do empregado de acordo com a Seção 423 (c)
Formulário 6251 Imposto Mínimo Alternativo & ndash; Indivíduos.
Formulário 8801 Crédito para Imposto Mínimo do Ano Anterior - Pessoas, Estates e Fideicomissos.
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Massachusetts, Advogado de divórcio da Grande Boston, advogado de família e mediador do divórcio, Marion Lee Wasserman. Liga hoje!
. onde os casais e as famílias são importantes.
OPÇÕES DE FERRAMENTAS E DIVÓRCIO EM MASSACHUSETTS.
Uma versão deste artigo foi publicada no Quarterly Family Mediation do Massachusetts Council on Family Mediation, Summer 2009 issue.
Suponha que você tenha um amigo que atravesse um divórcio em Massachusetts depois de se casar há vinte anos. Seu amigo tem opções de ações acumuladas durante os últimos dez anos de seu casamento, e ele diz que ele está esperando para mantê-los fora da divisão de propriedades. Por um lado, seu plano de opção de compra de ações indica que as opções não são transferíveis. Por outro lado, suas opções não valem muito hoje, mas ele antecipa que eles crescem significativamente em valor após o divórcio. Além disso, um terço das opções ainda não foram adquiridas. Seu amigo trabalhou arduamente em seu trabalho, e ele diz que suas opções são uma recompensa por seu trabalho árduo. Ele associa suas opções com tudo o que ele ama sobre seu trabalho e seu empregador de longo prazo. Você ouve, mas lembra-se que, em seu divórcio em Massachusetts, você também tinha opções de ações, e elas eram tratadas como propriedades conjugais sujeitas a divisão, juntamente com a casa e as contas de investimento. E mesmo as opções que não seriam adquiridas até depois do divórcio foram tratadas dessa forma. Deveriam ter estado?
De acordo com a lei de divórcio de Massachusetts, as opções de ações são, em geral, tratadas como propriedades conjugais, adquiridas ou não antes do divórcio. No caso principal sobre este assunto, o Tribunal Judicial Supremo de Massachusetts declarou que, embora o estatuto de Massachusetts que regula a divisão de propriedade após o divórcio (Leis Gerais c.208, § 34) e # 8220 não menciona expressamente as opções de ações, a língua no estatuto que uma festa & # 8217; s & # 8216; estate & # 8217; inclui & # 8216; todos os benefícios, direitos e fundos investidos e não vencidos & # 8217; indica claramente que as opções de compra de ações adquiridas e não vencidas podem ser tratadas como ativos conjugais. & # 8221; Baccanti v. Morton, 434 Mass. 787, 794-795 (2001). Em relação às opções não vencidas, a opinião do Baccanti aponta que, assim como os benefícios de aposentadoria não vencidos, são ativos que podem ser tratados como parte do patrimônio civil, portanto as opções de ações não vencidas são ativos que podem ser tratados como parte da herança matrimonial.
A opinião Baccanti reconhece a natureza especial das opções de ações e # 8212; em particular, o valor incerto das opções não adotadas. A aquisição das opções pode depender do emprego continuado. Além disso, o valor do estoque quando as opções forem adquiridas pode ser inferior ao preço ao qual as opções podem ser exercidas. Mas Baccanti deixa claro que qualquer incerteza no valor não é um impedimento para dividir o incidente da propriedade em um divórcio. Em vez de determinar um valor presente para as opções, é possível que as opções sejam distribuídas entre as partes como parte da divisão de imóveis. Então, à medida que as opções são adquiridas e exercidas, as partes compartilharão o produto de uma venda das opções, de acordo com o rateio pré-determinado (50-50 ou de acordo com outra proporção especificada). Este & # 8220; se e quando recebido & # 8221; A abordagem é considerada aceitável pelo Tribunal em Baccanti. Para prever a possibilidade de que o empregado-cônjuge possa optar por não exercer as opções quando se apossem ou optar por não vender as ações quando o cônjuge não empregado preferiria fazê-lo, o cônjuge não empregado pode receber a poder para exercer as opções atribuídas a ele ou ela, agindo através do cônjuge do empregado; Da mesma forma, o cônjuge não empregado pode ter o poder de vender suas ações através do cônjuge do empregado. (Se o plano de opção de compra de ações permitir que as opções sejam assinadas para o cônjuge não empregado no momento do divórcio, o cônjuge não empregado pode agir de forma direta, e não através do cônjuge do empregado.) Cada parte pode ser responsabilizada pelo conseqüências fiscais resultantes da venda de suas ações.
Com respeito às opções de ações não vencidas, a imagem acima é complicada por um elemento adicional discutido na opinião do Baccanti. Se o cônjuge do empregado pode provar que as opções foram concedidas para o serviço futuro (ou seja, o serviço a ser realizado após o casamento terminar), e se o cônjuge do empregado pode provar ainda que o cônjuge não empregado & # 8220; não contribuiu para a habilidade do cunhado do empregado para adquirir as opções não adotadas, & # 8221; então um juiz pode decidir, à luz de todos os fatores sob Leis Gerais c. 208, § 34, que uma parte das opções não adotadas não deve ser incluída na propriedade civil. O ônus da prova está na esposa do empregado. Se o fardo for cumprido, o juiz tem discrição para determinar qual parte das opções não vencidas deve ser omitida da divisão de propriedade e qual parte deve ser incluída na propriedade civil; e, no que diz respeito à última parcela, qual a divisão apropriada. A opinião Baccanti estabelece uma chamada regra do tempo & # 8220; & # 8221; como um & # 8220; meios efetivos e diretos & # 8221; de determinar qual parte das opções não adotadas para omitir da propriedade matrimonial nesses casos. Os juízes têm o poder de modificar a regra de tempo de Baccanti ou usar outra abordagem que obtenha uma divisão equitativa.
A regra do tempo Baccanti funciona desta forma: & # 8220; O número de ações não vencidas de opções de ações é multiplicado por uma fração cujo numerador representa o período de tempo que o empregado possuía as opções antes da dissolução do casamento (ou seja, o comprimento de tempo em que o empregado possuía as opções antes e durante o casamento) e cujo denominador representa o tempo entre a data em que as opções foram emitidas e a data em que eles estão programados para se aposentar. O produto resultante é o número de ações sujeitas à divisão. & # 8221; Isso parece confuso, mas quando a fórmula é aplicada a um conjunto de fatos em um caso particular, é realmente bastante direto .¹
Embora a parte da discussão acima relacionada com o ônus da prova se aplique somente aos divórcios pleiteados, consideração das questões subjacentes # 8212; ou seja, por que as opções não adotadas foram concedidas e o que o cônjuge não empregado contribuiu para a aquisição das opções & # 8212; pode ser importante em divórcios não contestados também. Mediadores e advogados colaborativos não devem ignorar esta parte da opinião Baccanti.
Toda a análise Baccanti, incluindo a regra do tempo, estabelece o contexto para lidar com as opções de ações e o divórcio em Massachusetts, independentemente de o divórcio ser ou não contestado. Nos casos em que as partes possam cooperar, incluindo os divórcios mediados, o Baccanti fornece orientação essencial para alcançar uma resolução justa e razoável do problema da opção de compra de ações.
¹ A opinião Baccanti, na nota de rodapé número 10, fornece o seguinte exemplo de como aplicar a regra de tempo: & # 8220; & # 8230; nós levantamos a hipótese de que um empregado recebeu cem ações de opções de ações não devolvidas; que foram emitidos três anos antes da dissolução do casamento do empregado; e que eles serão adquiridos dois anos após a dissolução do casamento. O tempo que o empregado possuía as opções antes da dissolução do casamento seria de três anos, e o tempo entre a data em que as opções foram emitidas e a data em que adquiriram seria de cinco anos (três anos antes da dissolução mais dois anos depois). A parcela das opções que poderiam ser incluídas na propriedade matrimonial seria de três quintos. As cem partes são então multiplicadas por três quintos, o que equivale a sessenta. Portanto, sessenta das cem partes de opções de compra não vencidas podem estar sujeitas a divisão entre os cônjuges. O juiz faria uma cessão dessas sessenta ações de opções de ações de acordo com G. L. c. 208, § 34. As restantes quarenta ações não seriam incluídas na propriedade civil e, portanto, pertenceriam unicamente ao cônjuge empregado. & # 8221;
Copyright © 2009-2018 Marion Lee Wasserman. Todos os direitos reservados.
O artigo acima é fornecido para fins de informação geral. Este artigo baseia-se na jurisprudência de Massachusetts e aplica-se apenas aos divórcios de Massachusetts. Além disso, não se destina a aplicar quaisquer fatos ou circunstâncias específicos e não deve ser interpretado ou aplicado como aconselhamento jurídico ou opinião legal ou como conselho fiscal ou como estabelecer uma relação advogado-cliente.
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As opções de ações e as RTI ou os rendimentos das RSUs em um divórcio MA?
O advogado do divórcio de Massachusetts, Jason V. Owens, analisa um recente caso do Tribunal de Apelação que apresenta opções de ações e RSUs como renda e ativos.
Uma opinião do Tribunal de Apelação de Massachusetts no caso de Ludwig v. Lamee-Ludwig (2017) forneceu orientações importantes sobre o tratamento das opções de estoque em casos de divórcio de Massachusetts. A decisão esclarece e aplica o chamado & ldquo; Baccanti method & rdquo; ou & ldquo; Baccanti Formula & rdquo; para dividir as opções de ações não vencidas de acordo com a divisão de ativos em um divórcio, e estabelece que as opções de ações não vencidas (ou UREs) que não estão divididas como ativos devem ser contadas como receita para fins de cálculo da pensão alimentícia. A opinião bem escrita oferece clareza muito necessária em uma área da lei de Massachusetts que tem cada vez mais atormentado juízes, advogados e litigantes de divórcio.
As opções de ações e seus primos intimamente relacionados, unidades de estoque restritas (RSU), cresceram em popularidade ao longo das últimas três décadas como um método de compensação para profissionais de alto nível e gerentes corporativos. De muitas maneiras, as UREs suplantaram as opções de ações como o & ldquo; quasi-bonus & rdquo; compensação de escolha para empresas de capital aberto e seus funcionários. Neste blog, eu compararei UARs e opções de ações, como os tribunais de Massachusetts historicamente dividiram as UREs e as opções de ações não vencidas e como o caso de Ludwig atualiza e esclarece como as opções de estoque e as UREs são tratadas em um divórcio de Massachusetts.
Índice para este Blog.
Uma breve visão geral das opções de estoque: como elas funcionam Como as RSUs funcionam? Como opções de estoque, apenas opções de estoque mais previsíveis e RSUs em casos de divórcio: eles merecem o mesmo tratamento? Parentes exóticos: a suma de alfabeto de compensação de capital Dividendo opções de ações não vencidas e UARs como ativos em casos de divórcio: a fórmula Baccanti DIY Baccanti: use nossa planilha para calcular Baccanti você mesmo Tratando URSs e opções de ações não-adquiridas como fonte de renda para o pagamento de pensão alimentícia ou Apoio à criança em Massachusetts Ludwig v. Lamee-Ludwig: as opções de ações remanescentes ou as RSUs que não estão divididas como ativos sob o Baccanti, fonte de renda para calcular a pensão alimentícia ou o apoio à criança? Uma nota final sobre Ludwig v. Lamee-Ludwig Hearing & ldquo; On Representation & rdquo;
Uma breve visão geral das opções de estoque: como elas funcionam.
As opções de ações foram uma forma popular de compensação nos anos 80 e 90, porque criaram um método claro para as empresas compensarem seus funcionários com base no desempenho do estoque da empresa. No entanto, as opções de estoque sofrem de várias limitações. A primeira dessas limitações é o fato de que as opções de ações apenas pagam o empregado se o valor das ações da empresa aumentar; Se o preço da ação diminuir, a opção de estoque não valerá nada. Em uma economia globalizada, essa limitação deixou a fortuna financeira dos empregados que detêm opções de compra de ações à mercê da Dow Jones Industrial Average.
Ao contrário de RSUs, um empregado que vende & rdquo; suas opções de compra de ações não recebem o preço total da ação na venda. Por exemplo, se um indivíduo receber 500 opções de compra de ações com um período de aquisição de 3 anos, isso significou que, após 3 anos, o detentor poderia & ldquo; vender & rdquo; O estoque. O produto da venda está limitado ao aumento de valor do estoque durante os três anos (ou seja, a diferença de valor entre o estoque no dia 1 versus o valor no final do ano 3). Se o preço da ação do stock & rsquo; s for menor no ano 3 do que no dia 1, as opções de ações são efetivamente inúteis. No entanto, a maioria dos funcionários pode manter suas opções de compra de ações entre 7 a 10 anos (desde que permaneçam funcionários da empresa), então uma opção de estoque que não vale a pena no ano 3 pode recuperar e valor mais tarde.
As opções de estoque são uma bolsa mista para empregadores, e não apenas funcionários. Porque o empregado tem a opção & ldquo; & rdquo; de segurar ou vender o instrumento ao longo de muitos anos, as empresas cujo preço da ação cai podem experimentar um problema secundário: de repente, os funcionários estão vendendo milhares de opções de estoque, o que pode agravar qualquer problema que causou a queda do preço em primeiro lugar. Além disso, porque os funcionários tendem a armazenar suas opções de compra de ações ao longo de muitos anos, os empregadores muitas vezes enfrentam situações nas quais os funcionários que estão tirando a caixa da empresa em centenas de milhares de dólares em opções de ações de uma só vez. Isso pode criar problemas de fluxo de caixa mesmo para grandes empresas.
Como funcionam as RSUs? Como opções de estoque, apenas mais previsível.
Aproximadamente uma década atrás, as RSU começaram a substituir opções de ações como uma forma popular de compensação corporativa. As RSUs detêm várias vantagens em relação às opções de compra de ações, principalmente devido à simplicidade da RSU, em comparação com as opções de estoque. Um funcionário que recebe uma RSU detém uma participação real na empresa. Se o estoque da empresa estiver negociando a US $ 65 por ação, o RSU que o empregado detém vale US $ 65. A única limitação na RSU é o tempo: a maioria das UREs automaticamente se veste e paga em um cronograma fixo de 1 a 5 anos. Quando a data de aquisição de vencimento chega, a RSU automaticamente & ldquo; vende & rdquo ;, e o empregado recebe o preço total da ação para o número de RSU não levadas que ele possuía.
Para os funcionários, as UREs são muito superiores às opções de estoque porque o valor de retenção mesmo se o preço da ação da empresa cai. Por exemplo, se o empregado receber 100 URS quando as ações da empresa são avaliadas em US $ 65 por ação e o preço cai para US $ 55 por ação nos próximos três anos, o empregado ainda recebe US $ 5500 quando as RSUs se virem. Se o preço da ação aumentar, o pagamento do RSU aumenta, o que beneficia o empregador & ndash; ao associar a remuneração dos funcionários ao sucesso geral da empresa. O horário de pagamento altamente previsível para RSUs é uma benção tanto para empregados quanto para empregadores. O funcionário sabe quando ele ou ela receberá o pagamento do RSU, e não fica na posição embaraçosa de decidir se quer ou não vender & rdquo; suas opções de compra de ações no preço atual. Enquanto isso, o empregador evita empregados & ldquo; sell-offs & rdquo; quando o preço das ações mergulha, bem como pagamentos maciços para funcionários de longa data que armazenaram opções de estoque.
Talvez o maior benefício para pagar seus funcionários através de RSUs é o benefício de retenção de funcionários. Um funcionário só recebe sua remuneração RSU se ele ou ela é um empregado da empresa no momento em que as RSU se entregam. Se você deixar sua empresa, você desistir de todas as suas UREs não devolvidas. Ao contrário de um bônus em dinheiro, que é pago na íntegra para um funcionário, os prêmios da RSU permitem que as empresas recompensem os funcionários proeminentes através das chamadas algemas de ouro e rdquo; & ndash; o funcionário deve permanecer na empresa para obter os benefícios do pacote de compensação.
Uma nota final sobre opções de compra de ações e UREs: ao contrário de uma venda de ações privada, os pagamentos de opções de ações e UARs são tratados como receita W-2 tributável para o empregado no ano em que são pagos. Se um funcionário receber pagamentos de US $ 100.000 de UARs ou ações de ações em 2018, o W-2 do ano mostrará os US $ 100.000 como renda de emprego ordinária, como um bônus em dinheiro. O tratamento da RSU e do produto de opção de compra de ações como receita ordinária no ano recebido tem um impacto significativo nos casos de divórcio em que o cônjuge gera UAR ou opções de compra de ações.
Opções de estoque e RSUs em casos de divórcio: eles merecem o mesmo tratamento?
Como as opções de ações foram populares por mais tempo do que as URE, a maioria da jurisprudência que aborda a remuneração baseada em ações se concentra em opções de estoque em vez de RSUs. No acórdão Hoegen v. Hoegen (2018), no entanto, o Tribunal de Apelação aplicou muito do raciocínio da Wooters v. Wooters (2009), que trata exclusivamente de opções de ações, para um caso envolvendo UREs. Nós blogueamos sobre a Hoegen na época, observando que o Tribunal de Apelação considerou que os pagamentos de UARs, como opções de compra de ações, são uma fonte de renda para fins de suporte. Na decisão inédita de 2018, Brookes v. Brookes (2018), o Tribunal de Apelações caracterizou as RSUs como parte da mesma família de ações, bônus e contingências de & ldquo; que incluíram opções de estoque em casos anteriores.
Do ponto de vista do divórcio, as opções de compra de ações e as UREs são bastante similares. Cada forma de compensação tem um período de aquisição e cada um paga um empregado como receita W-2 tributável. Na verdade, de certa forma, as URE são significativamente mais fáceis de contabilizar em um divórcio; Diferentemente das opções de compra de ações, que um cônjuge pode economizar e estocar ao longo do tempo, a maioria das UREs paga automaticamente em um cronograma fixo. Provavelmente, o fato de que as RSUs representam um pagamento garantido que é contingente apenas sobre o emprego contínuo do cônjuge faz com que as RSUs sejam mais confiáveis ​​e "ativos" do que as opções de compra de ações, que exigem um ganho no preço das ações para ter valor. No entanto, as URE também normalmente têm uma vida útil mais curta do que as opções de ações, tornando-as mais semelhantes, de certa forma, a um bônus em dinheiro do que uma opção de estoque, o que parece mais um investimento de longo prazo.
Em qualquer caso, nada na jurisprudência de Massachusetts sugere que as UREs sejam tratadas de forma diferente das opções de ações em um caso de divórcio, dada a finalidade, cronograma, condições e tratamento fiscal de pagamentos de cada instrumento.
Parentes exóticos: a sopa de alfabeto de compensação de ações.
As opções de compra de ações e as URE não são as únicas formas de compensação de capital para funcionários altamente remunerados. Os funcionários corporativos recebem uma sopa de alfabeto inteiro de instrumentos de compensação:
Opções de estoque não-estatutárias (ou não qualificadas) (& ldquo; NSOs & rdquo; ou & ldquo; NQOs & rdquo; or & ldquo; NSSOs & rdquo;) Opções de estoque de incentivo (& ldquo; ISOs & rdquo;) Requisitos de estoque restrito (& ldquo; RSAs & rdquo;) Direitos de agradecimento de estoque (& ldquo; SARs & rdquo;) Unidades de desempenho de ações de desempenho (& ldquo; PSUs & rdquo;)
Embora cada forma de compensação de capital inclua diferentes detalhes e disparadores, a maioria é tratada de forma semelhante às opções de estoque e as URE em um divórcio, sujeito a várias exceções.
Dividindo Opções de Ações Não Realizadas e RSUs como Ativos em Casos de Divórcio: a Fórmula Baccanti.
A natureza temporizada das opções de estoque e as RSU tornam-nos um assunto complexo em casos de divórcio. Por mais de uma década, uma questão girou em torno de opções de ações não vencidas e RSUs: esses instrumentos devem ser tratados como ativos, sujeitos a divisão ou como fonte de renda futura, a partir dos quais a pensão alimentícia ou a pensão pode ser paga. O resultado desta questão é importante. Se uma URE não devolvida é tratada como um bem, a outra esposa tem um forte argumento de que ele ou ela deve receber 50% do valor da RSU na divisão de ativos. Se o RSU não levado for tratado como uma fonte de renda futura, o outro cônjuge provavelmente terá uma participação substancialmente menor (ou seja, entre 15% e 35%) sob a forma de pensão alimentícia futura ou apoio à criança.
Como o advogado Lynch escreveu em seu blog Hoegen:
A decisão Hoegen aborda se as UREs devem ser tratadas como renda em uma ação de modificação. E quanto ao momento do divórcio? As UREs não remuneradas pagas a um cônjuge durante o casamento serão tratadas como ativos, sujeitos a divisão, ou renda de que a pensão alimentícia futura ou a pensão pode ser paga? Os tribunais de Massachusetts lutaram com esta espinhosa questão há mais de uma década.
Em 2001, o Supremo Judicial respondeu parcialmente a estas questões em Baccanti v. Morton (2001). No Baccanti, o Tribunal considerou que as opções de ações não vencidas podem ser divididas como ativos em um divórcio. No entanto, o SJC reconheceu que pode ser injusto tratar as opções de ações não vencidas recebidas antes do divórcio tornar-se final como ativos, onde o cônjuge do empregado precisaria trabalhar um período adicional de anos antes de poder coletar as opções de compra não devolvidas. Para resolver esta preocupação, o Tribunal anunciou a chamada fórmula Baccanti & rdquo ;.
A fórmula Baccanti envolve o tipo de equação matemática que é relativamente fácil de executar, mas pode ser difícil de explicar em inglês simples. A premissa básica soa algo assim: se as opções de ações não vendidas do cônjuge estiverem a meio do período de aquisição no momento do divórcio, a metade das opções de ações não devolvidas deve ser dividida. Se as opções de compra de ações são um quarto do caminho para a aquisição no momento do divórcio, então um quarto das opções de ações devem ser divididas. Se o período de aquisição for concluído 98%, então, 98% das opções de ações devem ser divididas, etc.
A Tabela abaixo ilustra a fórmula Baccanti no trabalho. Na Tabela, vemos três prêmios de ações, cada um com um período de aquisição de 5 anos:
A fórmula & ldquo; Baccanti & rdquo; fornece um método para dividir opções de ações e unidades de estoque restritas (RSU) de acordo com a divisão de ativos em um divórcio de Massachusetts.
Stock Award 1 foi premiado há 1 ano, o que significa que será mais 4 anos antes do colete de ações. Assim, podemos dizer que o Stock Award 1 é investido em 20%. O Prêmio de ações 2 (100 ações) foi concedido há 3 anos, o que significa que será mais dois anos antes do colete de ações. Assim, podemos dizer que o Stock Award 2 é investido em 60%. Stock Award 3 (150 ações) foi concedido há 4 anos, o que significa que será mais um ano antes do colete de ações. Assim, podemos dizer que o Stock Award 3 é investido em 80%.
De acordo com a fórmula Baccanti, a porcentagem de estoque mostrada na tabela que será dividida como um ativo é a seguinte:
Stock Award 1 & ndash; 50 ações x 20% = 10 ações divididas 50/50 Stock Award 2 & ndash; 100 ações x 60% = 60 ações divididas 50/50 Stock Award 3 & ndash; 150 partes x 80% = 120 partes divididas 50/50.
Assim, de 300 ações totais, 190 ações serão divididas como um ativo. Assumindo uma divisão 50/50, isso significa que o cônjuge não empregado receberá 95 ações enquanto o cônjuge do empregado manterá as restantes 205 ações.
DIY Baccanti: use nossa planilha para calcular Baccanti você mesmo.
Ter um cronograma de aquisição de opções de ações, RSUs, RSAs, PSUs ou compensação de estoque de empregado semelhante? Aplique a fórmula Baccanti usando nosso formulário: FORMULÁRIO.
(NOTA: Para usar o formulário: (1.) clique no canto superior direito do gráfico para abrir a visualização no Google Sheets, (2.) clique em & ldquo; Abra no Google Sheets & rdquo; no topo da próxima página, (3.) Digite os dados em Campos VERMELHOS para a Data de Subvenção (Coluna B), Data do Vestígio (Coluna C), Data estimada do Divórcio (Coluna D) e Total de Ações (Coluna I) para cada Prêmio. Calcule até 5 Prêmios de ações de uma só vez. (4.) Nossa Planilha calculará o número de ações a serem divididas usando a Fórmula Baccanti, com o resultado em AZUL. Por favor, aconselhe-se, fazendo com que este formulário funcione em seu navegador / dispositivo pode exigir algum know-how técnico.)
Tratando as UREs e as opções de ações não vencidas como fonte de renda para o pagamento da pensão alimentícia ou da pensão alimentícia em Massachusetts.
Em Wooters v. Wooters (2009), o Tribunal de Apelação de Massachusetts considerou que as opções de ações do ex-marido eram renda para fins de cálculo da pensão alimentícia na sequência das festas; divórcio:
[C] omom sentido dita que o rendimento realizado a partir do exercício de opções de ações deve ser tratado como receita bruta de emprego: é comumente definido como parte do pacote de compensação de um, e está listado nos formulários W-2 e é tributável ao longo de com a outra renda. & hellip; [I] f as opções de ações exercidas não foram consideradas renda para propósitos de pensão alimentícia, uma pessoa poderia potencialmente evitar suas obrigações simplesmente escolhendo ser compensada em opções de ações em vez de por um salário. & hellip ;. Em suma, concluimos que as opções de compra de exercícios do marido são parte de sua renda de emprego anual bruta. & Rdquo;
Embora o Wooters Court tenha declarado claramente que as opções de compra de ações (e, presumivelmente, RSUs) podem ser tratadas como uma fonte de renda para fins de pensão alimentícia, é importante reconhecer que a Wooters lidou com opções de ações que foram exercidas pelo ex-marido em 2006, mais de oito anos depois, as partes foram divorciadas em 1994. Em outras palavras, o estoque de dinheiro recebido pelo marido em Wooters veio muitos anos após o divórcio.
Ludwig v. Lamee-Ludwig: as opções de ações remanescentes ou as RSU que não estão divididas como ativos sob Baccanti, fonte de renda para calcular a pensão alimentícia ou o apoio à criança?
Em Ludwig v. Lamee-Ludwig (2017), o Tribunal de Recursos apresentou uma opinião judicial lúcida e bem escrita que combina o raciocínio do Baccanti e Wooters para fornecer um caminho claro para os casos de divórcio envolvendo opções de ações e RSUs em Massachusetts. A Corte afirmou o julgamento do tribunal inferior proferido pelo Hon. John D. Casey, do juiz de provas e família de Norfolk em todos os aspectos. A decisão de Ludwig estabelece vários guias claras para os tribunais analisar as URE em divórcios avançando:
A Data de Cálculo sob a Fórmula Baccanti é a Data do Divórcio. Em Ludwig, o marido argumentou que a data da separação das partes e da separação; e não a data do divórcio e ndash; deve ser usado para calcular a participação de cada grupo em opções de ações não devolvidas no Baccanti. O Tribunal rejeitou este argumento, defendendo a decisão do tribunal inferior de aplicar a fórmula Baccanti a partir da data do divórcio. Esta parte da decisão foi especialmente importante, onde mudar a data de avaliação para trás até a data de separação ou serviço da Reclamação de Divórcio teria encorajado os cônjuges empregados a adiar o divórcio para excluir uma parcela maior das opções de ações não devolvidas da divisão de ativos. Ao corrigir a data de avaliação até a data do divórcio, o Tribunal de Apelações trouxe clareza muito necessária para uma questão que muitas vezes frustra a liquidação em casos envolvendo URE e opções de compra de ações. As opções de ações excluídas da Divisão sob a fórmula Baccanti são renda futura para pagamento de pensão alimentícia ou pensão infantil. No nosso exemplo da fórmula Baccanti acima, 190 de um possível de 300 ações estão sujeitas a divisão. Conseqüentemente, isso significa que 110 ações foram excluídas da divisão em nosso exemplo. Sob Ludwig, as 110 ações que foram excluídas da divisão podem ser tratadas como uma fonte de renda futura para o pagamento de pensões alimentares ou pensão alimentícia. O Tribunal de Apelação rejeitou o argumento do marido de que o tratamento dessas ações indivisíveis e não vencidas como renda para fins de apoio constituía "ldquo; double-dipping". Onde as ações foram excluídas da divisão através da fórmula Baccanti, a Corte argumentou, não havia "duplo-mergulho" em que as ações foram ambas divididas como um ativo e usaram uma fonte de renda para suporte.
Uma nota final sobre Ludwig v. Lamee-Ludwig Hearing & ldquo; On Representation & rdquo;
Eu seria negligente se eu não incluísse uma nota final sobre a audiência única que levou à decisão em Ludwig v. Lamee-Ludwig. De acordo com o Tribunal de Apelação, as partes entraram em um Acordo de Separação em que concordaram com todas as questões em seu divórcio, exceto por duas questões:
Se não foram adquiridas, as opções de ações não vencidas que foram excluídas da divisão sob a fórmula Baccanti devem contar como renda para propósitos de pensão alimentícia, conforme definido pelas partes & rsquo; Acordo de separação, que presumivelmente concedeu à Esposa uma porcentagem do rendimento do marido como pensão alimentícia. Se a fórmula Baccanti deve ser calculada a partir da data do divórcio ou em uma data anterior, como a data de separação ou a data de notificação da queixa de divórcio.
Curiosamente, as partes concordaram em renunciar a um julgamento sobre essas duas questões e, em vez disso, concordaram que seus advogados argumentariam os méritos & ldquo; on representation & rdquo; & ndash; isto é, sem testemunho pessoal. Os advogados apresentaram várias exposições acordadas ao juiz, incluindo o relatório do especialista do marido. Ao discutir as questões desta forma, as partes economizaram muito tempo e taxas legais em comparação com o atraso e o custo de um julgamento completo. No entanto, a decisão do Tribunal de Apelação ilustra alguns dos riscos envolvidos em preceder as formalidades do julgamento.
Especificamente, o Tribunal de Apelações criticou o argumento do marido em torno da data da avaliação:
O único motivo que ele dá é que o juiz não fez descobertas factuais sob G. L. c. 208, & sect; 34, em relação à contribuição da esposa e da mulher para a manutenção das opções não cobradas & rdquo; depois das festas & rsquo; separação. & hellip; [T] o marido dificilmente pode criticar o juiz por não ter feito conclusões quando as partes, por estipulação, não apresentaram qualquer testemunho ou outra prova que lhe permitisse fazê-lo.
A rejeição do Tribunal ao argumento do marido sobre a contribuição não deve ser lida como uma crítica do advogado do marido. Quando as partes concordam que um juiz deve tomar uma decisão sobre a representação, as partes sacrificam o testemunho detalhado que as partes e suas testemunhas entregariam durante um julgamento de vários dias. Invariavelmente, esse testemunho cobre uma ampla gama de questões e eventos. Nesse caso, um julgamento provavelmente incluirá alguns testemunhos sobre a contribuição da esposa anterior para o casamento após as festas; separação. No entanto, é improvável que tais evidências façam parte do registro quando os problemas são testados e ldquo; na representação & rdquo ;; mesmo se o advogado argumentar o argumento, o argumento não constitui prova para fins de julgamento.
Há muitas razões para que as partes renunciem ao julgamento, concordando em apresentar uma questão a um tribunal & ldquo; on representation & rdquo ;. O primeiro desses motivos é o custo e o tempo. Outro fator crucial pode ser o partido & rsquo; Desejo bloquear e solidificar seu acordo em todas as questões que não precisam ser testadas. Em Ludwig, as partes concordaram em praticamente todos os principais problemas em seu divórcio, e teve bom senso para as festas. para concordar em apresentar os dois pontos de direito estreitos e contestados ao juiz & ldquo; on representation & rdquo ;. After all, nothing in the decision suggests that husband would have received a different outcome if the case had been fully tried, but one thing is certain: a full-blown trial would have taken a lot more time, and cost the husband a whole lot more in fees than the hearing “on representation”.
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